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解读第七次个人所得税法修改

发表时间:2018-9-13 11:29:00

        又一项改革红利将惠及你我。10月1日起,许多人会在自己的工资条上发现一个变化,每月缴纳的个税变少了,新的个税基本减除费用标准和新的税率表开始实行。
        8月31日,十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定,这是我国个人所得税法自1980年出台以来第七次大修。
  按照新的个税法,明年1月1日起,劳务报酬、稿酬、特许权使用费三项所得将与工资薪金合并起来计算纳税,子女教育、继续教育、大病医疗、住房房屋贷款或者住房租金、赡养老人的支出也将作为专项附加项目予以扣除。 
  基本费用扣除标准今后将作动态调整
  基本减除费用标准(即起征点)是每次个税改革的重点。此次修改后的个税法将综合所得的基本减除费用标准从以往的按月计算调整为按年计算,基本减除费用标准提高到5000元/月(6万元/年)。
  据了解,个人所得税法施行以来,基本减除费用标准一共经历了三次调整:第一次是在2005年,由每月800元提高到每月1600元;第二次调整是2007年,由每月1600元提高到每月2000元;第三次调整是在2011年,由每月2000元提高到每月3500元。此次修法,由每月3500元提高到每月5000元。
  45%的最高累进税率需综合看待
  此次个税法修改还对个人所得税的税率同时进行了调整,规定综合所得适用3%至45%的超额累进税率,扩大了3%、10%、20%三档低税率的级距,缩小了25%税率的级距,30%、35%、45%三档较高税率级距不变。值得一提的是,45%的税率覆盖的是每年96万元以上的应税所得,在这之下的部分按照各档的低税率适用。在征求意见和审议阶段,曾有意见认为,45%的税率应当予以适当降低,否则不利于人才引进。对此,财政部税政司司长王建凡认为,要综合看待45%的最高累进税率。
  此外,新的个税法规定,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等劳动性所得按照统一的超额累进税率综合征税,并平移了现行税法规定,允许劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三类收入在扣除20%的费用后计算纳税,也就是说,按照原收入额打了个八折以后计算纳税。同时为鼓励创作,稿酬所得在允许扣除20%费用的基础上,进一步给予再减按70%计算的优惠,两项因素叠加,稿酬收入实际上相当于按5.6折计算纳税。以100元的稿酬收入为例,将按照56元来计算纳税,这样就大幅度地降低了税负。
  专项附加扣除将设置一定限额或定额标准
  此次个税法修改还有一大亮点,就是增加了专项附加扣除项目。新的个税法规定,子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人支出可以在申报个税时抵扣。谈及为什么要新增专项附加扣除的规定,财政部部长刘昆曾在作草案说明时指出,主要是考虑个人负担的差异性,更符合个人所得税基本原理,有利于税制公平。
  加强征管确保新税制平稳实施
  此次个税法修改的最大亮点之一,是开启了从分类税制向综合与分类相结合的个人所得税制的改革。我国目前实行的是分类税制,即将个人不同性质的所得进行分类,分别扣除不同费用,以不同税率课税。实行综合计税,能够较好地体现个人收入的合理负担,增强纳税人的认同感。而增强纳税人参与社会治理的动力,对于促进国家治理现代化具有重要推动作用。
修改后的个税法打造了六个制度创新,包括自行申报、纳税人识别号、反避税条款、部门信息共享、部门协同管理以及纳税信用运用。这些新的制度对税务部门来说无疑是个挑战。对此,国家税务总局所得税司司长邓勇指出,为了实现税制的平稳落地,税务机关将全力以赴完善征管配套制度、全力以赴做好各项征管准备、全力以赴打造好纳税服务保障体系。此外,还将调配好各项征管资源,包括前台的办税服务厅、12366一线管理服务队伍等。全力做好税法的宣传、辅导,让纳税人掌握好、执行好新税制;全力搞好纳税服务,简化纳税流程,优化办税程序,减少资料报送,让新税制的红利能够便捷地落实到每个纳税人手中;全力打造好功能强大、运转稳定的税务征管信息系统,让纳税人更便捷地通过多元化、便捷化办税渠道享受到新税制的红利。


财务部 梁昱辉  

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